Страховые взносы для малых и средних предприятий снижены. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (это условие обязательно!) могут применять пониженные ставки. Но воспользоваться ими можно будет только в отношении той части выплат работникам, определяемой по итогам каждого календарного месяца, которая превышает размер МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода. Таким образом, если выплачиваемая заработная плата равна или по каким-то причинам ниже установленного размера МРОТ, то пониженная ставка страховых взносов применяться НЕ может.
|
База для начисления страховых взносов |
Ставка взносов |
||
|
В ПФР, в пределах лимита |
В ФСС |
В ФОМС |
|
|
Выплаты физлицу, определяемые по итогам каждого календарного месяца, которые НЕ превышают МРОТ |
22% |
2,9 % |
5,1 % |
|
Выплаты физлицу, определяемые по итогам каждого календарного месяца, которые превышают МРОТ |
10% |
- |
5% |
Практическое применение новых ставок.
Рассмотрим на примере: Работнику начислена заработная плата за апрель 2020 года в размере 25 тыс. руб. МРОТ на 1 января 2020 года составляет 12 130 руб.
Взносы в ПФР, по ставке 22%: 12 130×22% = 2668,6 руб., по ставке 10%: (25 000 -12 130) х 10% = 1 287 руб.
Всего взносы в ПФР составят 3 955,6 руб.
Взносы в ФСС 12 130×2,9% = 351,77 руб.
Взносы в ФОМС, по ставке 5,1%: 12 130×5,1% = 618,63 руб., по ставке 5% (25 000 – 12 130) х 5% = 643,5 руб.
Всего взносы в ФОМС составят 1 262,13 руб.
Сколько же получится сэкономить? Если применяются обычные ставки, то взносов надо было бы уплатить 25 000×30% = 7500 руб. А из-за того, что с части выплат взносы меньше, уплатить надо будет 3 955,6 + 351,77 + 1 262,13 = 5569,5 руб. Экономия составит 1930,5 руб.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
Как правильно считать - по месяцам или нарастающим итогом?
Считать надо каждый месяц по отдельности. Нельзя сложить выплаты, например, за апрель и май и разделить на два.
Какой МРОТ брать, региональный или федеральный? МРОТ, согласно ТК РФ, на всю страну один. В 2020 году он равен 12130 руб.
В регионах устанавливают минимальную заработную плату в соответствии со ст. 133.1 ТК РФ.
Если МРОТ в течение года изменят, то что-то изменится?
Ничего не изменится. МРОТ берется на 1 января расчетного года.
Надо ли увеличивать МРОТ на районный коэффициент или другие надбавки?
Для расчета используется только сам МРОТ. Т.е. условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов.
Сроки применения пониженных ставок.
В законе есть 2 статьи, которыми устанавливаются пониженные ставки:
Положения пунктов в ст.2 вступают в силу с 01.01.2021.
В ст. 5 отдельно прописано о применении пониженных ставок с 01.04.2020 по 31.12.2020 года.
Ставки фиксированных взносов для ИП.
Снижение ставок фиксированных взносов для ИП НЕ касается.
Новые ставки и некоммерческие организации.
Некоммерческие организации НЕ относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, поэтому в реестре МСП их нет. А значит, нет и права применять новые ставки.
Как считать совместителей? Делить МРОТ на 50%?
Из текста закона следует, что неважно, основное это место работы или нет, и на какую часть ставки оформлен работник. Речь идет именно о выплате в календарный месяц.
Как считать МРОТ, если работник отработал неполный месяц (отпуск, увольнение)?
Исходя из текста закона, выплаты в адрес конкретного физлица считаются в календарный месяц. Независимо от того, сколько дней он отработал, все равно от выплат ему надо отнимать 1 МРОТ.